销售税和中游石油和天然气公司-德州税务集团-狗万万博app

吉尔伯特·萨莫拉，退休会计师
税务及政策处处长
前德州审计员 & 税收政策专家，31年

参与中游石油和天然气运输的公司 从井场到加工或下游炼油厂通常使用管道, 油罐卡车, 驳船, 铁路, 或油轮.

在德克萨斯州，石油和天然气主要通过管道输送. 德州有超过425个,在它的边界内有000英里的管道，约占美国管道总结构的1/6. 德州铁路委员会的管道安全部门负责执行联邦和州法律法规的执行,485管道运营商在德克萨斯州的州内聚集, 传输, 分布, 和master-metered系统.

建设, 修复, 并维护这些聚会, 传输, 输配管道给这些管道的所有者和运营商带来了巨大的成本. 一个经常被忽视的重大成本是德克萨斯州对购买征收的销售税和使用税, 修复, 以及这些线路的维护. 有适当的计划和知识的销售税法律和适用于地方税收的豁免, 劳动, 而服务从业者可以帮助他们的客户将这些销售税的超额支付降至最低. 我在下面概述了一些德州规则, 规定, 政策规定, 最近的法庭案件涉及到管道建设中经常出现的问题, 修复, 和重构[1].

建设

新建筑的一个聚会, 传输, 或将配送管道的建设视为对现实的一种改进. 施工前先行权调查, 管道的中心线放置, 并确定边界. 这些服务的征税问题已在政策信8810年l0903f12 如下:

建立通行权——包括确定通行权的边界和管道将穿越的财产的边界. 这是一项应税服务.
标出中线，不纳税. 绘制显示阀门连接、仪表运行等的校准表和管道图. 在每条管道终了时，供承包商修建时使用的管道均不纳税.
确认边界——竣工勘测, 包括在管道安装好后重新确定边界, 是应税.

审计规则3.291 -承包商对用于建造新管道的劳工免税. 材料(管道、管件、阀门、仪表等)的销售税责任.)，视乎合约是整笔付款还是单独订立合约. 在一次总价合同下，承包商负责安装的材料(管道)的销售税，而在另一个单独的合同下, 承包商被视为卖方，并被要求就管道[2]收取销售税. 将合同结构为单独合同的一个重要好处是，承包商的工作地点(管道安装的地方)被视为承包商的营业地点，并规定了当地税收的征收. 因为大多数管道通常位于人口密集区以外(例如，管道位于人口密集的地区).e.城市税和MTA税可能不适用. 县税可能仍然适用，但通常仅为¼到½%，有几个县征收1%的税.

许多管道公司购买管道, 阀门, 配件, 船只, meter, 和组件设备直接从制造商或分销商，然后有一个承包商安装和建设的管道. 在这些情况下, 对于管道公司来说，获得直接支付许可证[4]可能是有益的，该许可证允许买方向卖方颁发直接支付豁免证书，然后根据首次存储或使用计提销售或使用税.

直接支付许可证的一个先决条件是，申请人必须每年购买至少800美元,(五)应当自用，不得转售的应税项目. 管道公司应在不征收地方税或征收地方税的市和/或县以外的地方建立一个管道堆场, 这样的比率相对较低吗. 然后，该公司将指示卖方将管道交付到堆场，而买方将在管道从仓库取出使用或首次收到时缴纳使用税. 1-2%的地方税收节省对于建设一条新管道来说意义重大.

测试的管道

管道的测试一般采用水压试验. 管道水压试验是指用水高压内漏试验. 它可能需要使用水泵和操作人员向管道注水和加压. 然后技术人员使用压力监测设备观察测试. 测试完成后, 技术人员使用空气压缩机和清管器来排出管道中的水. 只要测试服务与必要的维修费用分开列明，就不属于应税服务.

修理和维护

由于天然气和原油的腐蚀性性质，使其含水量和含硫量较高, 管道需要定期检测, 维护, 和修复. 在许多情况下，添加衬垫或涂层是为了修复或保护管道免受损坏. 在某些情况下，使用阴极保护(CP). CP是一种, 当与管道连接时, 从远端阳极向管道放电电流. 如果有足够的电流从远端阳极排放到管道, 管道不会发生腐蚀.

主计长处理添加衬管的问题, 涂料, 或阴极保护作为维修或维护物业. 在雪佛龙管道公司和西德克萨斯海湾管道公司v案中，管道阴极保护的增加作为不动产的应税修理被支持. 梳子,等. 问题是，在容纳公司现有地下管道(不动产)的壕沟附近的新洞或挖的壕沟中安装补救阴极保护装置，是修理不动产还是新建工程.

上诉法院分析了符合免税新建筑资格的要求，并得出结论说，增加阴极保护装置不是新建筑，而是管道的应税修理.

在这个案例中处理的第二个问题是由重新粉刷管道的同一承包商进行的挖掘和回填服务. 正常情况下，单独提供的开挖和回填不是应税服务. 上诉法院裁定，由于管道公司没有分别签订挖掘和回填服务的合同，而这些服务是重新装修服务的必要和必要部分, 这些服务不是不相关的服务，是要纳税的.

很多时候，管道的一长段是无法修复的. 在这些情况下, 坏的部分将被遗弃在原地，并在坏的部分旁边挖一个新的沟渠，然后与管道的其余好部分连接. 在这些情况下, 审计长的政策是，将安装新段管道视为新施工，将新段与现有良好段连接的两点视为应纳税的改建. 如果按单个金额收费，且该搭配的价值超过总费用的5%, 你需要让服务提供商将应税和非应税费用分开, 否则, 全部费用应纳税.

如果管道的服务符合维护标准, 这项服务的劳务费用将不纳税. 维护被定义为对不动产的定期维护工作. 维护是必要的，以保持良好的工作秩序，防止其恶化. 不动产的维修费用是不纳税的. 营业税是针对所有购买用于提供非应税不动产维修服务的应税项目. 除了, 您必须有一份合同或维护其他文件，以证明服务是预定的和定期的.

修理和改建地方税

另外，房地产维修、改建等服务企业不是根据工作场所，而是根据营业场所征收地方税的情况也很严重. 自2007年9月1日起，地方税收法规第321条生效.203年和323年.修改了203，要求非住宅维修和改建服务提供商根据工作地点[9]征收地方税. 这对管道运营商来说意味着，如果管道位于征收地方税的管辖区之外，对其进行维修或改造时，只应缴纳6.25%的州销售税，而不应缴纳8.25%的市销售税, MTA, 、县税.