恐龙Marcaccio
前德州审计员，16年州税务审计员
在二叠纪盆地任何有风的日子, 鹰滩页岩, 或者巴尼特页岩区, 空气中明显弥漫着石油和天然气的气味. 当金钱在手中流动的时候, 石油生产的费用方面很容易被忽视, 租赁的发展, 修建公路, 建立一个垫, 钻井井, 油井套管, 用管线完成井场, 加工设备, 以及用于储存产出水和油的储罐. 然而, 在租赁场地，该设备可能会暴露在元素和采出水的腐蚀性中, 石油, 和天然气, 因此，需要对井筒中的泄漏进行持续维护和检测, 套管, 流行, 等.
石油和天然气生产的费用方面可能涉及大量的人力和设备的经常性费用，用于在租赁场地维护和保养设备. 在销售设备或服务时所收取的销售税，往往是由卖方或服务供应商估错的. This is not necessarily intentional; many equipment or service providers do not have a firm grasp of the complex sales tax rules, 规定, 豁免, 以及与油田服务和设备相关的政策. 这些规则和豁免主要包含在下列规则中:
- 规则324 -石油、天然气和相关油井服务
- 规则3.300 – Manufacturing; Custom Manufacturing; Fabricating; Processing
- 规则3.356 -不动产服务
- 规则3.357 – Nonresidential Real Property Repair, Remodeling, and Restoration; Real Property Maintenance
然而, 这些规则和相关税法章节辅以政策信函和听证决定，解释或试图解释油气行业服务免税和征税的应用. 不幸的是, in 2012, 审计长办公室严格限制私人信件裁决的发布，以及列入STAR(审计长的国家税务自动化研究系统)的裁决数量。, 离开从业者, 运营商, 和审计长自己的审计员依靠过时的政策裁决和听证会.
一些规定似乎是合理的, 例如, cutting weeds; cleaning up 石油 spills, 在井场割草是免税的. 然而, 在井场喷洒除草剂来控制同样的杂草是一项需要纳税的服务. 安装500桶油罐的工人是要交税的, 但劳动力安装一个501桶储罐是免税的新建筑劳动力. 埋在地下或地上, 汇集线被视为不动产, 但埋在地下的流线被视为有形的个人财产. 许多卖家和服务提供商选择在谨慎方面犯错，对他们所有的服务或销售征收销售税. 最近，我为二叠纪盆地的一家运营商完成了一份税务审查，发现供应商和服务提供商在收取销售税. 我在做这些评论时遇到的一些更严重的错误包括:
- 销售加热炉、热处理机、分离器等加工设备
- 下套管或安装套管衬套
- 在租赁场地为水泵千斤顶提供动力的电力
- 油溶性化学品成为销售产品的一部分，用于防止井筒中的石蜡堆积或用于破乳
而许多设备和服务的销售者收取超额的销售税, 我还发现，在审查油井作业人员的记录时，许多服务供应商都发现了这一点, 特别是那些石油工人类型的公司, 对他们的服务不正确地收取营业税，或者在许多情况下，对明确应纳税的服务不收取营业税. 这些公司将在一个粗鲁的觉醒，在他们被审计主任的办公室.
如果你是这些公司之一，不确定你提供的服务的应税性，并收取过多的销售税, 或者更糟, 不征收销售税, 你应该咨询一下营业税专业人士，他们可以为你提供有关这些服务应税性的指导. 如果你没有收销售税, 审慎的做法是寻求与主计长达成一项自愿披露协议，以便获得豁免罚款和利息.
关于销售税如何适用于您提供的服务的免费咨询和/或与主计长办公室讨论寻求自愿披露协议，请联系德州税务集团. 我们还将提供免费咨询，讨论您即将进行的德克萨斯州销售税审计或销售税报告责任.
