Dino Marcaccio
President
Former Texas Comptroller State Tax Auditor, 15 Years

What is a Successor Liability?

自2010年以来，德州审计署(Texas Comptroller’s Office)基于以下三个税法章节的继任者责任评估的年度数量增加了近两倍. 这些评估大多涉及销售税审计或混合饮料总收入税务审计, 转让给使用以下三个税法章节中的一个或多个的后续实体或个人:

Tax Code 111.020: Tax Collection on Termination of Business Purchaser
Tax Code 111.022: Jeopardy Determination
Tax Code 111.024: Liability in Fraudulent Transfers

在某些情况下，这些评估可能会部分或完全支持，因为事实和适用的税法. 在这种情况下，我建议你与德州税务集团的和解协调员沟通，以寻求最佳的和解方案. However, in many other cases, these assessments can be successfully argued. 因为超过90%的后续评估与德州审计长销售税审计或混合饮料总收益税审计有关, I will comment only on those scenarios.

Below I will give a short definition, 应用它们的理由，并简要说明我认为可以做些什么来防范它们.

注意:我给这些后续税法起了个绰号，因为它们的法定名称有点令人困惑和/或具有误导性.

The ‘Purchaser’ Successor Liability (Tax code 111.020)

一个非常常见的错误是，购买者在购买一家企业的资产时，认为他/她不需要对该企业过去的任何狗万万博app责任负责. NOT TRUE. 即使资产购买合同规定买方不承担任何责任, the Texas Comptroller simply dismisses this assertion. However, there is one limit to this general rule. 转让的责任不能超过企业的购买价格. 这项规则的一个例外是，如果主计长认为购买价格不等于公平的市场价值. In those cases the Comptroller can simply rely on 111.020 and/or 111.024 to transfer the entire liability to the buyer (Comptroller Publication 98-117).

决定什么是企业收购是非常具体的事实，我建议参考 Comptroller’s Rule 3.7 (d) to review the qualifying factors. 请记住，即使转让的资产很少，财务主任也有可能试图根据这一代码节进行评估. In the end, 每个案件都应该根据其本身的是非曲直来判断，因为没有两种情况是完全相同的.

The ‘Jeopardy’ Successor Liability (Tax Code 111.022)

I call this the ‘one size fits all’ successor liability tax code section. It can be used by itself to create the liability or to support either 111.020 (purchaser liability) or 111.024 (sham transfer). 它的语言非常简短，言之有物，使得德州审计长可以将任何审计责任(欺诈或非欺诈评估)转移给几乎没有或甚至没有任何依据的任何人或任何企业. 这是一项令人烦恼的税法，因为不需要证明企业发生了购买行为.020) or that a sham transfer of assets occurred (111.024, see further below for description).

I have seen this tax law section misapplied numerous times. 最近，它被用来将一项25万美元的虚假审计责任(混合饮料总收益税审计)分配给一个与业务完全无关的个人(例如，一个与业务完全无关的人).e., non-officer son of the officer owner). 在整个审计期间，儿子在一家银行有一份全职工作，与酒吧的经营几乎没有任何关系，但他和另外有一份全职工作的父亲一起收到了这份通知. 儿子的雇主(银行)目前正在决定是否解雇儿子，因为这是一个非常大的欺诈性税务评估责任，现在是他的信用报告. In addition, 如果评估结果最终确定，他的儿子可能会面临来自德克萨斯州总检察长办公室的德克萨斯州地区法院的诉讼. 如果德州税务集团(Texas Tax Group)能够驳回这一评估，那么他的儿子将有望保住他的工作.

Adopted in 2001 Tax Code Section 111.022 (a) states:

如果主计长认为一项需要向国家缴纳的税款或一个纳税期间的应付款项因延迟而受到危害, 审计长应当出具决定书，说明数额和税收征管有危险.

如果这是唯一用于转移审计责任的税法部分，我会非常谨慎.e., not used in conjunction with 111.020 and/or 111.024). As with all these types of successor liability assessments, 每个案例都是不同的，应该由具有这方面经验和知识的顾问进行审查.

The ‘Sham Transfer’ Successor Liability (Tax Code 111.024)

In these cases, 主计长认为，通过欺诈性转让或虚假交易从纳税人手中取得企业或企业资产的人，须承担任何税款, penalty, and interest owed by the taxpayer with no limitation of liability.

确定什么构成虚假转移是一个很难回答的问题，而且显然是主观的. As in the other two tax sections noted above, each case is different and should be evaluated on its own merits. The Comptroller will look to see if, in their opinion, the transfer of assets was made with intent to evade, hinder, delay, or prevent the collection of any previously assessed tax.

主计长考虑的因素可包括:(1)低于交换的公平市场对价, (2) was the transfer to a former business associate, employee, relative or to oneself through some type of a shell company, (3)是否采取了任何行动来隐藏或隐藏商业交易各方的身份.

In any case, 财务主任可能没有任何合理的证据，只会运用本条保护其利益. 然后，企业所有者将通过行政听证程序证明他/她是无辜的，这可能是困难的. As with all these types of successor liability assessments, 每一组事实都是不同的，应由具有这方面过去经验和知识的顾问加以审查.