井下设备。销售税减免。德州税务集团-狗万万博app

砂石分离器是否免税?

根据德州税法第151节.318 豁免在加工操作中使用的设备和化学品，以导致将出售的产品发生化学或物理变化. 与石油和天然气生产有关的豁免在政策函件中有解释 9609L1435A12 适用于以下设备:

炮筒
火管
加权浮动
脱水器
加热器处理器
水腿
分隔符
水淘汰赛
洗涤塔

然而, 主计长所解释的豁免只适用于地上设备, 作为一般政策(有一个有限的例外，有关二氧化碳注入作为组成加工)，加工不发生在地下.

最近的一个案件 西南版税,v. 黑格尔说道. 在这里，德州最高法院决定是否使用井下油气设备, 如油管, 套管, 和水泵, 有资格获得德州销售和使用税的制造业豁免. 法院的结论是，西南矿区权利金公司在要求退还井下设备销售税时，未能提供明确且令人信服的证据，证明其有权获得豁免. 西南版税认为

在实际制造中或在实际制造过程中直接使用或消耗的有形的个人财产, 处理, 或制造过程，如果该特性是必要的或必要的，并直接造成或导致产品的化学或物理变化;
在实际生产中使用或消耗的有形个人财产, 处理, or fabrication process if the 道具erty is 必要的和 essential to the pollution control process; or
在实际生产中使用或消耗的有形个人财产, 处理, 或制造过程，如果财产是必要的，必须遵守联邦, 状态, 或者制定公共卫生要求的地方法规.

西南石油公司认为，该公司直接使用了井下设备, 必要的, 它对石油和天然气的加工至关重要，因为它将碳氢化合物分离成它们的组成部分(石油, 气体, 和水). 财务主任争辩说，石油和天然气的开采并没有按照豁免的意义进行处理, 和, 即使是这样, 油气在向地面运移过程中的变化是由自然压力和温度变化直接引起的，而不是由西南矿区的设备引起的. 法院站在审计主任一边.

井下分离器政策函

另一封针对砂分离器的政策信得出结论，该分离器用于提供服务，应向服务提供商纳税. 见下文……

200208347L[纳税类型:销售][文件类型:函件/备忘录]

200208347L 2002年8月12日

主题:砂分离器

问题: 纳税人是为石油和天然气勘探公司服务的服务公司. 新井完井后, 纳税人被要求从石油或天然气中分离出沙子和其他钻井残留物. 直到沙子被分离出来, 石油和天然气不能被转移到集输管道进行进一步加工和最终销售. 纳税人将其服务视为非应税服务. 因为石油或天然气不能转移到集输管线，因此，如果不清除沙子，最终就无法出售, 纳税人声称，将出售的产品中的杂质去除是在加工过程中进行的，并声称其购买的砂分离器和部件的制造豁免. 这些物品是否符合制造豁免的条件?

答: 根据该机构的理解，砂分离器的主要目的是在压裂作业后清洁油井, 但在实际加工石油或天然气之前. 该机构在互联网上找到的描述表明，在压裂后打开一口井, 气流被引导通过砂分离器，清洁的气体被送回销售线的入口，并进入生产设备. 所有的固体和液体从砂分离器倒入回流槽, 这使得生产商可以在清洁油井的同时出售天然气. 此说明表明纳税人正在提供一项清除杂质(砂)的非应税服务, 钻井泥浆, 道具, Boxite或其他磨料, 等.,)由纳税人或其他人在油井最初钻探或修井期间注入井下的. 在这种情况下，杂质的去除不是一个加工操作. 因此, 根据德州税法151，纳税人使用的砂分离器不符合制造豁免条件.318.

这一结论与规则3一致.324(关于石油, 气体, 以及相关的油井服务)，声明从被移除的产品中去除杂质是一项免税服务. 非应税服务提供者必须支付设备税, 供应, 还有用来执行任务的化学品.

此外,听到没有. 39572个井下潜水泵和分离器，并要求对其征税. 现将有关事实重申如下:

发现的事实:

原告, **************, 是一家在德克萨斯州和美国其他地方都有业务的石油和天然气勘探和生产公司吗, 以及在海外和海外地区.

索偿人持有由审计主任正式发出的直接付款许可证, 据此，索赔人经常购买应税和非应税服务以及有形的个人财产.

索赔人在1月1日期间提出了单独的退款要求, 1990, 在12月31日, 1995, 1年1月, 1996, 在12月31日, 1998, 哪些被部分批准，哪些被拒绝. 就这两项索赔及时提出的退款听证请求导致了这些听证, 哪些是由于索赔提出的事实和法律的共同问题而合并的.

井下潜水泵, 分隔符, 阀门, 联轴器, 汽车, 以及其他有形的个人财产，一般被索赔人称为“地下设备”,“是在相关期间购买的, 用于维持压力，促进油气流向最终采收率. 审查中的“地下”设备和部件与主计长第1号决定中考虑豁免的项目并无重大区别. 39,936 (2003).

气体分离器用于井下促进油气分离，破乳剂/破乳剂用于油水分离. 此外，井下还可以使用石蜡抑制剂来改变晶体结构，以防止可能会抑制生产的石蜡沉积. 注入二氧化碳对粘度的影响, 和取代, 原油和井下使用，以提高其流动性.

法律讨论和结论:

索赔人的第一个论点应予以否认.

正如这里所提到的，在整个有关时期的第151节.在实际生产过程中使用或消费的个人有形财产, 加工或制造用于最终销售的有形个人财产，如果该财产的使用或消费对制造是必要的或必不可少的, 加工或制造操作. 第151节.318(a)(2). 第151节.318(g)为免税机械提供了可获得信贷的权利, 设备, 替换零件, 或使用寿命超过六个月和第151条规定的配件.318(h)提供信用额度的百分比，这取决于购买日期.

第151节.318(c)(2), 10月1日之前的情况, 1997, 在生产操作中偶然使用的厂内运输明确排除在豁免之外.

在第一个论点中, 索赔人说，在油井井下使用的地下设备不受赔偿，因为这些设备是在气体分离器和二氧化碳注入过程中使用的, 破乳剂和阻蜡剂, 所有这些都对石油和天然气产生物理和化学的影响. 加入8307L0524E01(7月29日), 索赔人特别依赖于二氧化碳注入构成处理. 索赔人声称，整个地下设备都是豁免的，因为一旦加工开始，所有对产品“起作用”的设备都在豁免范围内, 每一项设备是否从事加工. 本质上, 索赔人认为，“当石油从地下储层的孔隙中脱离自然状态时，石油加工活动就开始了。.”

在主计长第号决定中. 39,936 (2003), 主计长审议了本法律所涉及的确切类型和性质的井下设备在本问题所涉期间的豁免情况, 明确提及第8307L0524E01号(7月29日), 1983年)和其他先前的听证决定. 审计的决定没有. 39,936(2003)肯定了审计长长期以来的政策，即“将石油带到地球表面的行为不是处理。, 制造或制造”和持有的井下设备不在第151节中.318个制造业豁免. 那里的纳税人声称作为豁免的基础，与这里的论点相同, 即井下设备作为油的混合物维持井筒内的压力, 气体, 水被强迫通过地层，由于压力的变化，油气会发生物理和化学变化, 注入二氧化碳引起的温度变化和产品的搅拌, 并用破乳剂和阻蜡剂对产物进行处理.

审计的决定没有. 39,936(2003)是原告第一个争议的决定性因素. 而索偿人不同意这种持有，并敦促这种持有是错误的, 没有提出任何证据将本案与主计长第一号决定区分开来. 39,936 (2003). 据此，索赔人的第一个论点应予以否认.