恐龙Marcaccio

恐龙Marcaccio
总统
前德克萨斯州审计员,州税务审计员

色彩警报-立体声照明装置
什么是应纳税的,什么是不应纳税的?)

问题:维修/保养(不纳税) VS. 改造(纳税)
作者:恐龙Marcaccio,德州税务集团总裁

销售税研究文件:

2021年4月94-113日  汽车修理、改装及保养 http://star.审计.德州.gov /视图/ 202104036 l?q1=202104036L

在本文中,我指的是提供以下安装服务的企业(色彩、音响、警报器和自动照明). 你将了解到,几乎所有出售给“最终用户”的汽车的初始升级/改造(除了色彩的工作)必须缴纳销售税.

在未来, 我将撰写更多的文章,涵盖许多其他通常应纳税的初始升级/改造安装, 包括:

  • 身体包
  • 汽车或货车改装
  • 通用汽车/卡车配件
  • 性能/暂停升级
  • 升降套件
  • 油漆保护
  • 卡车床衬垫
  • 汽车图片
  • 车轮和轮胎
  • 汽车详细
  • 窗户维修或更换
  • Paintless削弱修复
  • 一般的碰撞维修
  • 所有“柜台销售”的东西.e.、个人有形财产销售).

是的,系好安全带. 可能会有点颠簸.

对于这三种安装服务(音响、警报器和自动照明 -不包括色彩工作),主要问题是收费是否针对:

  • 应纳税的 “改造”服务 or
  • 非税“维修/保养”服务

问题和答案-“最终用途”的客户销售音响,警报器,和汽车照明

注1: 假设都是 永久的安装工作 而不是销售可拆卸的AMP/音箱.

注2: 排除色工作, 哪些是规则的例外, 因为这项服务(如果一次性付款)被认为是“免税”的。 车辆维修 用于首次安装和随后的维修和/或完全更换. 稍后会有更多关于色彩的内容.

音响、警报器和自动照明的收税情况如下图所示 问答的形式:

问:如果工作是为了 修复 an 现有“缺陷/坏了” 音响、报警或照明系统: 

然后 劳动力费用 不是应税 无论是在客户发票上单独注明,还是在一次性发票中注明(i.e., 在这种情况下, 所有的一次性费用不应向客户征税,卖方也不应就合并材料的购买价格纳税。

问:如果工作是为了 改造(新安装 或升级无缺陷的) 音响、报警或照明系统:

那么全部费用(材料费和人工费)都要纳税 客户发票是分开开的(材料费单独列明)还是一次性开的(材料费单独列明). 详情见下文. 

改造/升级装置上的未缴税劳动力是主要问题所在. 

警告-许多商店升级/改造立体声, 报警, 或者照明系统认为劳动力不需要纳税. 这个假设是错误的. 这些店主错误地认为,任何劳动都是修理机动车的劳动,都是免税的. 问题是这不是修理劳务(免税). 一是改造劳动(应税). 

在过去的15年里,我代表了超过75家商店,但大多数都搞错了. 他们没有向客户收取升级人工费的营业税, 当他们被审计的时候, 他们将欠所有这些人工费的销售税. 这个错误可能会导致商店损失10美元左右,000 to $150,根据所完成的工作量,在营业税评税中缴交港币$ 000元(另加罚款及利息). 记住,销售税审计有一个4年的回顾期. 相信我,所有的审计员都会评估这个销售税的. 没有警告审计,就像你几乎得到一张超速罚单. 

提醒-汽车 修复劳动 不是应税. 机动车 劳动改造 是应税.

警告. 销售税审计员通常会评估修理劳动(非应税)和改造劳动(应税)的销售税。. 这一评估将导致商店对免税修理工人征收过高的销售税. 审计人员可以这样做吗? 是的,他们可以. 为什么? 因为几乎没有商店老板在他们的发票上有一个地方来区分音响, 报警, 或车辆照明安装是新安装或升级安装(应税劳动力)或现有系统的维修(应税劳动力). 如果你的发票上没有写修理或改造, 然后审计师可以假设这都是应纳税的改造劳动.

在销售税审计中, 审核员将从假设您的所有无线电/扬声器/放大器安装的100%的人工费是应纳税的升级/改造人工费开始. 修复劳动). 这是留给你来证明哪些劳动是修理工作.

如果你的劳务发票不清楚,那么它都是应税的. 是的,就是这么简单!

我知道你们都在想什么:“我会声称我的安装100%用于维修工作. 这样劳动力费用就不用交税了!“但是你和审核员都很清楚,你们90%的人工费都是新的、升级的、改造的,这些人工费是要交税的.

因此,即使你在审计前涂改或重做你的发票,也无济于事. 在德克萨斯州,更改发票以逃避销售税是犯罪行为. 销售税是刑法的一部分,你可不想惹上德州审计员. 它将花不到一个小时的审计师坐在您的前台办公室,并询问两到三个客户,如果他们是来升级或修理他们的音响, 报警, 或者自动照明系统. 你知道他们都会说同样的话….升级.

如果您不是在修理现有的有缺陷/无法工作的音响, 报警, 或者车上的照明系统, 那么这是一个100%的应税(材料和劳动力)工作.

销售有形个人财产

如果扬声器和放大器或任何其他配件不是永久固定在车辆上, 因为音响设备被认为是“有形的个人财产”(TPP),所以全部费用都要纳税。, 所有的TPP都要纳税.

现在你了解了音响销售/安装的基本销售税, 报警, 或者向终端用户提供汽车照明系统. 接下来,让我们做一个Q & A为汽车经销商提供同样的三种销售服务. 

问题和答案-“汽车经销商”销售音响,警报,和汽车照明

Q. 如果工作是 修复 an 现有“缺陷/坏了” 音响、报警或照明系统: 

然后 劳动力费用 不是应税 是在客户发票上单独注明,还是在一次付款的发票上注明(见下文). 

一次总付的发票. 如果卖方做的工作每一笔总价发票,那么整个工作是不纳税的. 卖方欠公司材料购买价的销售税(在购买价时)或使用税(在“应税购买价”项下自缴销售税). 

分开的发票. 如果发票是分开的, 那么劳务是不应纳税的,卖方应该获得一份适当完成的转售证书,销售税通常应单独声明的材料费用给客户. 许多人会问,为什么会发生这种情况,因为销售税或使用税通常是由卖方或买方? 但在这种情况下,没有人缴纳营业税. 在这种情况下, 经销商可以合法地向卖家签发转售证书,而不用为材料费收取销售税. 6 . c)【狗万万博app】该理论认为,这些材料已经被纳入了一辆汽车,并将服从于6.德州汽车注册时25%的销售税. 

注意: 给经销商的发票必须注明该工作是修理一个预先存在的音响, 报警, 或者自动照明系统.

Q. 如果工作是 改造 – (新安装 或升级一个无缺陷的) 音响、报警或照明系统(劳动和材料通常要纳税)

只要经销商给卖方出具了一份完整的转售证书,那么所有的费用(材料和人工)都不应纳税. 在这种情况下, 单独或一次性发票之间没有区别,因为材料和人工都是应纳税的. 然而, 就像上面的修理工作一样, 经销商, 在这种情况下, 可以在整个工作期间(无论单独或一次性付款)向卖方出具转售证书. 注意-转售证书必须正确填写. 许多审计师会基于“俗气的”技术细节拒绝证书, 比如不填写豁免栏. 我曾见过审核员拒绝接受即使是在审核“开始日期”之后提供的完全完成的转售证书,理由是非常荒谬的技术问题. 尽管这是显而易见的,但改造销售是为转售经销商,受制于6.25%的德州汽车销售税. 这将是另一篇文章的主题.

色的工作

  1. 本文讨论的四种服务中的最后一种是 色的工作. 在销售税问题上,丁丁是另一回事. 下面是大致的解释. 色彩 劳动 它本身被认为是免税的汽车维修,因为维修劳动是相同的修理汽车修理. 然而, 如果卖家决定给客户开一份单独的发票,就应该对颜色材料支付销售税.

我们来看一下销售税的各种情形(i.e., 总额和. 将发票和客户与经销商的销售分开). 

客户销售

Q:如果发票是基于 一份新的色彩工作的一次性发票: 

那么全部的一次性费用(包括人工)是不纳税的 (i.e.,在这种情况下,卖方应就合并材料的购买价欠下销售税或使用税).

问:如果这份工作是基于某一特定职位的 单独的发票为一个新的色彩工作: 

然后材料 负责 是应税的吗?人工费是不应税的吗 (i.e.,卖方有法律上的选择权,可以单独或一次性开具发票). 

经销商销售

Q:如果发票是基于 一份新的色彩工作的一次性发票:

那么全部费用(材料费和人工费)都不用交税 (i.e.,在这种情况下,卖方欠下材料的销售税或使用税).

问:如果这份工作是基于某一特定职位的 一份新的色彩工作的独立发票:

然后材料 负责 应税(除非经销商出具完整的转售证书),劳务费用是免税的 (i.e.,卖方有法律上的选择权,可以单独或一次性开具发票). 在这种情况下, 这将是最好的(最具成本效益的),如果经销商给卖方出具转售证书,卖方出具单独的发票. 

如果出于某种原因, 卖方为购买本场景中使用的色调材料支付了卖方的销售税, 那么德州审计署将允许对错误支付给供应商的销售税进行“抵免”(税收规则3.338). 这项贷项将用于审计, 但前提是卖方能够提供完整的备份,证明这些材料是购买的,已支付销售税, 经销商还收到了一份完整的转售证书.

请继续关注有关其他相关服务销售的更多文章.

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我们在这里帮助(如果需要). 德州税务集团成立于2007年,公司的座右铭是: 无代表不纳税.

我是德州销售/使用税务咨询公司的总统,前德州审计员(16年). 在过去的15年里, 德州税务集团已经发展到包括15名前德州审计员, 监事, 和税收政策专家- http://stage.fiber-optic-catalog.momentum-cc.com/your-team. 德州税务集团参与了100多场德州审计官再决定听证会,并为6场以上的听证会进行了辩护,000次销售/使用税务审计. 如果你点击这个链接,你可以看到我们是谁 www.德州taxgroup.com. 

 

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